Naalakkersuisoq for Finanser og Skatter, Múte B. Egede, har
fremsat et lovforslag om ændring af skatteloven.
Det sker for at sikre, at
kapital som er tjent i Grønland ikke føres ud af landet uden beskatning.
Sermitsiaq har bedt statsautoriseret revisor Per Laugesen
fra Grønlands Revision A/S om at forklare forslaget om ændring af skatteloven, og
om det er muligt at føre kapital ud af Grønland uden beskatning.
Per Laugesen forklarer:
- Siden
indførelsen af skatteloven i Grønland, har man opereret med begrebet fuld
skattepligt (skattelovens § 1) og begrænset skattepligt (skattelovens § 2).
Disse begreber anvendes også internationalt.
De grundlæggende skatteregler
En person er fuldt skattepligtig, hvis personen bor i
Grønland. Et selskab er fuld skattepligtig, hvis selskabet er registreret i
Grønland, eller hvis den daglige ledelse i selskabet bor i Grønland. Fuld
skattepligt betyder, at en person eller selskab er skattepligtig til Grønland
af alt, hvad man tjener i hele verden. Uanset om pengene er tjent i Grønland
eller i udlandet.
- Det
er her værd at bemærke, at et udenlandsk selskab med en grønlandsk ledelse
(ledelsens sæde) er fuld skattepligtig til Grønland efter grønlandske regler.
- Det
kan måske lyde lidt mærkeligt, men det er for at undgå, at man bare opretter et
selskab i skattely og tjener penge i Grønland uden beskatning i Grønland.
Ledelsens sæde er også et internationalt begreb, som anvendes både i OECD og
resten af verden.
Hvis en person kommer til Grønland og arbejder for en
arbejdsgiver i Grønland, men uden at flytte til Grønland, så er personen
begrænset skattepligtig i Grønland. Personen skal derfor kun betale skat i
Grønland af den grønlandske indkomst og ikke af det vedkommende eventuelt
tjener i sit hjemland.
En udenlandsk virksomhed med en filial eller afdeling
eller et større byggeprojekt i Grønland er begrænset skattepligtig til Grønland
af den indkomst, der tjenes i Grønland. Og her får Grønland skatten af den del,
der er tjent i Grønland.
- Så
lad mig slå fast med det samme, at der er ikke nogen, der kan arbejde i
Grønland for en grønlandsk arbejdsgiver eller drive virksomhed i Grønland og
tjene penge i Grønland, uden at Grønland også samtidig får skat af indkomsten.
Det er uanset om det er en person eller et selskab, og uanset om selskabet er
registreret i udlandet eller i Grønland, siger Per Laugesen.
Hvad sker der så, hvis man flytter ud af
Grønland? Kan man tage indtjening med sig ud, eller mister Grønland skatten af
noget?
- Hovedreglen
i skatteretten er, at det tidspunkt, hvor en person eller et selskab er
skattepligtig af en indtægt, er når personen eller selskabet får ret til
pengene (retserhvervelsestidspunktet).
- Det
vil sige, at det er ikke muligt at udskyde, hvornår skatten skal opkræves ved
at udskyde selve betalingen til senere. Hvis det var muligt, ville mange jo
bede om at få udbetalt løn eller andre indtægter, efter man er flyttet ud af
Grønland. Og så vil Grønland miste en skat. Det er ikke muligt efter de
grønlandske skatteregler.
Hvad sker der så, hvis et selskab eller en
person flytter ud af Grønland? Mister Grønland så skatten af indtjeningen i
Grønland efter flytningen?
- Nej.
Hvis en person eller et selskab flytter ud af Grønland, så ændres den
skattemæssige status fra fuld skattepligtig til begrænset skattepligtig. Den
del af virksomheden, der fortsat er fysisk placeret i Grønland, får Grønland
stadig skat af – også efter at et selskab er flyttet ud af Grønland. Det kan for
eksempel være en vognmandsforretning, byggevirksomhed, advokatkontor,
arkitektkontor og så videre.
- Den
del af virksomheden, der ikke er fysisk, får det nye hjemland skatten af. Ikke
fysiske aktiver kan for eksempel være værdipapirer som aktier, obligationer,
finansielle kontrakter og pantebreve. Disse regler er også i overensstemmelse
med internationale regler.
Jamen, bliver Grønland så snydt for skat af
den del af virksomheden (ikke fysiske aktiver), som følger med personen eller
selskabet ud af Grønland?
- Nej.
I cirka 30 år har vi haft en regel i skattelovens § 38 om, at disse
værdipapirer skal beskattes i Grønland, når personen eller selskabet flytter.
De fysiske aktiver bliver i Grønland og Grønland får skatten af indtjeningen og
aktiver som aktier, obligationer, finansielle kontrakter og pantebreve får
Grønland skatten af frem til flyttedagen. Også selvom aktierne, obligationerne
eller pantebrevene ikke er solgt inden flytningen.
- Det
vil sige denne regel er således en undtagelse til hovedreglen om, at Grønland
først kan beskatte en indkomst når den er realiseret (solgt). Så heller ikke
her, er der nogen reel mulighed for at flytte ud af Grønland og få en
urealiseret fortjeneste med ud af landet skattefrit.
- Blot
fordi en direktør flytter fra Grønland til et andet land, så kommer der jo ikke
nogen værdier ud af selskabet. Hvis direktøren tager nogen værdier med, ja så
er det jo tyveri. Og det straffes efter kriminalloven.
Udbytteskat
Det land, hvor et selskab er skattemæssigt hjemmehørende,
er kildeland, når der udbetales udbytte. Det er kildelandet, der har retten til
en foreløbig udbytteskat. Men der hvor ejeren af selskabet bor, skal der også
typisk betales udbytteskat. Normalt kan ejeren modregne den skat, der er betalt
i kildelandet. Disse regler er også i overensstemmelse med internationale
regler.
Jamen mister Grønland så ikke en udbytteskat,
når et selskab flytter ud af Grønland?
- Det
korte svar er nej! Der udloddes ikke noget udbytte i forbindelse med flytningen.
Hvis der så om nogle år udbetales udbytte, er det korrekt, at Grønland ikke kan
opkræve udbytteskat som kildeland. Hovedreglen i Grønland er, at udbytter er
fradragsberettiget. Så enten betaler et selskab selskabsskat eller også betales
der udbytteskat. Flytter et selskab ud af Grønland, så gælder den her regel om,
at udbytte er fradragsberettiget ikke for udenlandske selskaber. Så derfor får
Grønland i praksis enten selskabsskat eller udbytteskat af den indkomst der er
tjent i Grønland.
- Fraflytterbeskatningen
i § 38 omfatter kun de fire nævnte former, aktier, obligationer, finansielle
kontrakter og pantebreve. Det vil sige hvis man for eksempel har udviklet en App
eller noget andet, som ikke er fysisk og som ikke er skattemæssigt
afskrivningsberettiget og som heller ikke er en aktie, obligation, finansiel
kontrakt eller et pantebrev, så er der teoretisk et hul i loven.
De foreslåede ændringer
I juni 2025 blev sendte Naalakkersuisut et lovforslag i
høring. Forslaget indeholdt en modernisering af § 38, så alle aktiver, der
flyttes ud af Grønland skal beskattes. Derudover foreslås indførelse af en ny
særlig likvidationsskat på 17-19 procent, selvom virksomheden ikke likvideres,
altså lukkes. Likvidationsskatten bliver opkrævet, selvom indtjeningen i
selskabet allerede er beskattet i Grønland, og selvom selskabet ikke lukker,
men derimod fortsætter sin virksomhed i Grønland. Og selvom Grønland fortsat
får skatten fra indtjeningen i virksomheden efter flytningen.
- Men
de eksisterende regler allerede er meget fint konstrueret både internt i
Grønland og i forhold til andre landes egne skatteregler og internationale
aftaler om undgåelse af dobbeltbeskatning.
- De
eksisterende regler i Grønland virker, og der er ingen indkomst, der kan føres
ud af Grønland uden beskatning, fastslår Per Laugesen fra Grønlands Revision.
